Contenido procesado
- Se esperan tres porcentajes:
- En caso de compra
- ¿Cuál es la diferencia entre una primera vivienda y una residencia principal?
- Renovación
- Baño, aires acondicionados y C.
El impuesto al consumo. Origen y disciplina: el IVA, considerado la forma de contribución indirecta más importante en nuestro sistema tributario, es el impuesto al valor agregado, que somete a tributación el consumo de bienes y servicios; en otras palabras, es el impuesto al consumo por excelencia. Las normas sobre el tema se pueden encontrar en la Ley Consolidada, el Decreto del Presidente de la República 26 de octubre de 1972 n. 633 que en el artículo 1, titulado "Transacciones gravadas", dice textualmente: "El impuesto al valor agregado se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios que se realice en el territorio del Estado en el ejercicio de negocios o en el ejercicio de y profesiones y sobre importaciones realizadas por cualquiera ".
Los sujetos pasivos del IVA son aquellos que realizan ventas de bienes o servicios, transacciones tributables con IVA para cada una de las cuales se debe emitir una factura, también en forma de nota, cuenta, paquete y similares.
Se esperan tres porcentajes:
- la tasa del IVA al 4%,
- el tipo de IVA reducido al 10%
- el ordinario al 22%.
Este último hasta 2011 fue del 20%, luego aumentó al 21% a partir del 17 de septiembre de 2011, con la entrada en vigor de la Ley núm. 148/2011 que convierte el Decreto Legislativo 138 de 13 de agosto de 2011. Posteriormente, a partir del 1 de octubre de 2013, por efecto del decreto ley núm. 98 de 2011, reformado por el Decreto Legislativo 76 de 2013, se desencadenó un aumento de otro punto porcentual, que llevó el IVA ordinario al 22%.
En caso de compra
En el sector inmobiliario, la aplicación del IVA se realiza de forma diferente, según el tipo de vivienda: primera vivienda, segunda o propiedad de prestigio.
El legislador ha otorgado beneficios fiscales a quienes compren una propiedad como primera vivienda y la utilicen como residencia principal. Las concesiones consisten en la reprogramación de los impuestos a pagar, incluido el IVA, que en caso de compra de la primera vivienda se fija en el 4% pero solo si se compra a una empresa con ventas sujetas a IVA (en el caso de compra de propiedad de un particular o de una empresa con ventas exentas de IVA, no se paga el impuesto al valor agregado).
Sin embargo, para aprovechar el descuento, se deben cumplir dos requisitos importantes:
- la propiedad no debe calificar como una casa de lujo, por lo tanto, no debe entrar en las categorías catastrales A / 1 (casas señoriales), A / 8 (casas en villas) y A / 9 (castillos y palacios de destacado valor artístico o histórico );
- la propiedad debe ser utilizada como primera vivienda.
Además, la propiedad debe estar ubicada en el territorio del municipio donde el comprador tiene o establece su residencia dentro de los 18 meses posteriores a la compra. La declaración de querer establecer su residencia en el Municipio donde se ubica el inmueble comprado deberá ser realizada, bajo pena de decomiso, por el comprador en la escritura de compraventa. A efectos de la correcta valoración del requisito de residencia, se considera que el cambio de domicilio se ha producido en la fecha en que el interesado realiza la declaración de traslado al Municipio.
Para la compra de una propiedad que no sea una primera vivienda, por lo que se utilice para un uso residencial diferente al de residencia principal, se aplica el tipo de IVA del 10%. También en este caso deben respetarse requisitos específicos, a saber:
- la propiedad no tiene por qué ser de lujo;
- no debe utilizarse como residencia principal.
Para todas las viviendas que entran en esta categoría, se aplica siempre el IVA ordinario al 22%, independientemente de si se trata de una primera vivienda o no.
¿Cuál es la diferencia entre una primera vivienda y una residencia principal?
Aunque muy similares, no siempre coinciden. La primera casa es la primera casa en suelo italiano que se adquiere, independientemente de si vive allí o no. La residencia principal es, en cambio, el inmueble donde reside y vive habitualmente y por el que tiene derecho a una serie de beneficios fiscales. Es bueno recordar que quienes realizan cambios de residencia están sujetos a la visita de la policía de tránsito, quienes realizan los controles necesarios sobre el cambio real, verificando así la presencia en el edificio de mobiliario, acometidas a los servicios de suministro de luz y agua, etc. En ausencia del propietario, se comunican con el conserje del condominio o los vecinos para verificar la ocupación real de la propiedad.
Renovación
Existen dos tipos: el 10%, que se aplica a las intervenciones de edificación, y el 22% ordinario, sobre los honorarios de los profesionales.
El 10% de IVA para las intervenciones de rehabilitación de edificios está previsto para las obras que se realicen en inmuebles residenciales utilizados como vivienda principal y no principal. Sin embargo, esta tarifa no se aplica en el caso de intervenciones de mantenimiento ordinarias o extraordinarias para:
- materiales o bienes suministrados por una persona distinta de la que realiza el trabajo;
- materiales o bienes adquiridos directamente del cliente;
- prestación de servicios prestados en ejecución de subcontratos a la empresa ejecutora de las obras.
La solicitud de aplicación del tipo reducido debe dirigirse a la empresa que realiza las obras y / o suministra los materiales.
En cambio, el tipo de IVA ordinario se aplica a los honorarios de los profesionales que intervienen en las obras (director de obra, topógrafo, arquitecto, técnico que redacta el certificado de eficiencia energética, etc.). Cabe recordar que la nueva tasa del 22% debe informarse en todas las facturas profesionales con fecha posterior al 1 de octubre de 2013.
Baño, aires acondicionados y C.
Para la venta de bienes de valor significativo como ascensores y montacargas, artefactos externos e internos, aires acondicionados, artefactos y accesorios de baño, se aplica la tasa de IVA del 10%, pero solo hasta el valor del servicio para ser considerado neto de la valor de los activos importantes.
Pensemos en los extraordinarios trabajos de mantenimiento de un baño, por los que se gastan 10.000 euros, de los cuales 6.000 para la compra de baño y sanitarios (bienes de valor significativo) y 4.000 euros para trabajos de mantenimiento. El 10% de IVA se aplicará sobre 4 mil euros, es decir, la diferencia entre 10.000 (valor del servicio) y 6.000 (valor de activos significativos). Sobre los 2 mil euros restantes, que se combinan para formar los 6 mil euros de activos significativos, se aplica en su lugar el IVA al 22%.