El IVA bonificado de las intervenciones de rehabilitación de edificios hace que a estas intervenciones se les aplique un régimen bonificado que consiste en la aplicación del IVA reducido al 10%, pero es necesario distinguir entre intervenciones de mantenimiento, ordinarias y extraordinarias y las de rehabilitación y rehabilitación conservadora.
A partir de las intervenciones de mantenimiento ordinario, el IVA reducido al 10% y no al 22% se aplica a la prestación de servicios relacionados con dichas intervenciones, pero solo si se llevan a cabo en partes comunes de edificios residenciales, es decir, condominios (por ejemplo , cimientos, paredes principales, cubiertas y cubiertas planas, escaleras, puertas de entrada, soportales, patios, todas las partes del edificio necesarias para el uso común, las habitaciones para el conserje y para el alojamiento del portero, ascensores, pozos, cisternas, alcantarillas). Qué significa eso? Que la obra realizada por una empresa constructora en la vivienda de la conserjería de un edificio de departamentos, por ejemplo, se facture aplicando el IVA no al 22 sino al 10%.
También se aplica el 10% de IVA sobre obras extraordinarias de mantenimiento , tanto para intervenciones realizadas en condominios como en unidades inmobiliarias individuales. Te recordamos que este tipo de trabajos incluye, por ejemplo, la instalación de ascensores y escaleras de seguridad, la construcción y mejora de aseos, la sustitución de cerramientos exteriores y ventanas o contraventanas por contraventanas y con modificación del material o tipo de cerco, la fraccionamiento / fusión de unidades inmobiliarias, la reconstrucción de escaleras y rampas, intervenciones orientadas al ahorro energético, el cerramiento del área privada y la construcción de escaleras internas.
¿Y por la compra de los materiales necesarios para realizar trabajos de mantenimiento, tanto ordinarios como extraordinarios , se paga un tipo reducido de IVA? Las ventas de bienes están sujetas al tipo de IVA reducido al 10%, solo si el suministro relativo se realiza como parte del contrato . Qué significa eso? Básicamente, los activos deben ser adquiridos por la empresa que realiza la obra y no por el particular que encarga los trabajos de mantenimiento de la propiedad. La empresa compra la mercancía y emite factura en la que se cargará al cliente el coste de los materiales y su trabajo, con IVA al 10% .
Atención, sin embargo, a los denominados bienes de "valor significativo" , es decir, aquellos que el legislador considera de valor económico particular y los indica en un decreto de 1999. Cuando el contratista suministra bienes de valor significativo, se aplica el tipo reducido del IVA. , solo hasta el monto del servicio, considerado neto del valor de los propios bienes. Por tanto, el tipo reducido del 10% se aplica únicamente a la diferencia entre el valor global del servicio y el de los propios bienes. Son activos importantes:
- ascensores y montacargas;
- accesorios externos e internos;
- calderas;
- videoporteros;
- equipos de aire acondicionado y reciclaje;
- accesorios y accesorios de baño;
- sistemas de seguridad.
Además, cabe señalar que no se aplica el IVA reducido al 10% :
- a materiales o bienes suministrados por una persona distinta de la que realiza el trabajo;
- a materiales o bienes adquiridos directamente del cliente;
- servicios profesionales, incluso si se llevan a cabo en el contexto de intervenciones destinadas a la rehabilitación de edificios;
- a la prestación de servicios prestados en ejecución de subcontratos a la empresa ejecutora de las obras.
Con respecto a las intervenciones de renovación y restauración de edificios y de remodelación conservadora, siempre se aplica el tipo de IVA reducido al 10% para:
- prestación de servicios dependientes de contratos o contratos laborales relacionados con la ejecución de estas intervenciones,
- compra de bienes, a excepción de materias primas y productos semiacabados, suministrados para la realización de las mismas intervenciones de restauración, rehabilitación conservadora y rehabilitación de edificios,
- suministros de los denominados productos acabados, es decir, aquellos productos que, aunque incorporados en la construcción, conservan su individualidad (por ejemplo, puertas, marcos de ventanas, sanitarios, calderas, etc.).
Te recordamos que las obras de renovación incluyen, por ejemplo, demolición y fiel reconstrucción del edificio , modificación de la fachada, construcción de un ático o balcón , transformación del ático en ático o balcón a la veranda, apertura de nuevas puertas y ventanas. y la construcción de baños en expansión de las superficies y volúmenes existentes.
Por otro lado, entre las intervenciones de rehabilitación y remodelación conservadora encontramos las dirigidas a eliminar y prevenir situaciones de degradación, la adecuación de las alturas de los pisos en función de los volúmenes existentes hasta la apertura de ventanas para las necesidades de ventilación del local. En este caso, se aplica el IVA reducido tanto en el caso en que la compra la realice directamente el cliente de las obras, como cuando la empresa o el contratista que las realiza adquiere la mercancía.
En el caso de que al cliente se le cobre una factura con IVA al 22% en lugar del 10%, puede solicitar un reembolso a la empresa que a su vez, factura y transferencia bancaria en mano, deberá enviar esta solicitud a la Agenzia delle. ingresos dentro de los 2 años a partir de la fecha en que se pagó la transferencia relativa a la factura con el 22% de IVA.