¿Cuáles son las modalidades de utilización de las distintas bonificaciones de vivienda en caso de copropiedad del inmueble sujeto a reforma o mejora de la eficiencia energética, o en caso de que además de la reforma también exista una ampliación? Veamos dos preguntas de los lectores y la respuesta de nuestro contador Carlo Tagini, Studio Associato Cerati Tagini, Milán, [email protected]
Pregunta de Gennaro: Mi madre y sus hermanos han comenzado a renovar una casa heredada de la que todos son copropietarios. Se trata tanto de la rehabilitación de un edificio (renovación de suelos, sistemas, tabiques, etc.) como de un cambio orientado a la mejora energética (renovación de suelos, cambio de luminarias, etc.). Primero me gustaría saber si la deducción se considera por persona o no. Lo explicaré. ¿Todos los hermanos tienen derecho a la deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas o la deducción se dividirá para cada hermano? Y finalmente, además de la deducción del 50% por renovación, ¿se puede deducir también el 65% por mejora energética?
Respuesta: La deducción corresponde a quienes incurrieron en el gasto: por lo tanto, si todos los copropietarios han contribuido por igual, la deducción se debe a pro-cuota. Suponiendo que haya 3 copropietarios y se hayan gastado un total de 30.000 euros, cada uno tendrá derecho a una deducción del 50% durante 10 años sobre sus 10.000 euros, no sobre el total: por tanto 500 euros al año durante diez años por cada copropietario. La deducción del 50% por reestructuración y la deducción del 65% son compatibles, pero no acumulables: obviamente, los mismos gastos no pueden utilizarse para ambas deducciones. Tienes que elegir para qué gastos usar el 65% y cuáles en lugar del 50%. Tenga en cuenta que, en caso de renovación, también podrá disfrutar del bono de mobiliario, un descuento fiscal del 50% por la compra de muebles y electrodomésticos.
Pregunta de Andrea : Debería hacer una renovación con demolición / reconstrucción y ampliación. ¿Puedo disfrutar del bono de renovación del 50%?
Respuesta: En las solicitudes de permiso es necesario indicar el tipo de intervención que efectivamente se realiza. Las obras indicadas están configuradas como obra nueva y por tanto no pueden beneficiarse de la deducción por reestructuración.
De confirmarse la prórroga como para los demás años, el bono de reestructuración 2022-2023 será igual al 50% de los gastos incurridos por las obras realizadas en la vivienda. Sin prórroga, volverá al 36%, a la disciplina original. Esto significa que el 36% de los gastos incurridos por las obras de su propiedad se pueden descontar del IRPEF, hasta un importe total de la misma que no supere los 48.000 euros por unidad de propiedad.
La deducción siempre se dividirá en 10 cuotas anuales del mismo importe y para que sea suficiente rellenar el apartado correspondiente del formulario 730 o Unico dedicado precisamente a las obras de reforma.
Las obras por las que se otorgará el beneficio serán las de:
mantenimiento ordinario solo en partes comunes de edificios residenciales
mantenimiento extraordinario tanto en apartamentos individuales como en partes comunes de condominios
restauración y
restauración conservadora de edificios.
Los gastos deben pagarse siempre mediante comunicación oral, postal o transferencia bancaria, que muestren:
Motivo del pago, con referencia a la ley (artículo 16-bis del Decreto Presidencial 917/1986)
código fiscal del beneficiario de la deducción
código fiscal o número de IVA del beneficiario del pago.
En el momento del pago de la transferencia, los bancos y Poste Italiane Spa deben realizar una retención en origen como anticipo del impuesto sobre la renta adeudado por la empresa que realiza la obra. A partir del 1 de enero de 2022-2023, la retención en origen es del 8%.
Si, por el contrario, se establece la prórroga, el bono de reestructuración 2022-2023 seguirá siendo del 50% y con un límite máximo de gasto admitido al beneficio de 96 mil euros. Salvo que se realicen cambios, se aplicarán las mismas reglas en cuanto a los sujetos que pueden beneficiarse de la deducción (propietario de la vivienda pero también propietario del inmueble), las obras admitidas en concesión y finalmente las formas de pago.