Contenido procesado
- Mantenimiento ordinario: la noción
- Partes comunes de edificios residenciales: que son
- Que son los trabajos de mantenimiento ordinario
- Mantenimiento ordinario en el apartamento individual
- Cómo tener la deducción del 50%
- Mantenimiento ordinario y bonificaciones móviles
Las intervenciones sobre el inmueble que permiten aprovechar la deducción fiscal del 50% por rehabilitación de edificios, prorrogada por la ley de presupuestos hasta el 31 de diciembre de 2022-2023, son las de mantenimiento ordinario y extraordinario, rehabilitación y rehabilitación conservadora, rehabilitación de edificios. Sin embargo, es necesario hacer algunas aclaraciones sobre el mantenimiento ordinario, ya que estas intervenciones le permiten beneficiarse de la deducción fiscal solo si se realiza en partes comunes de edificios residenciales y en condiciones particulares en unidades inmobiliarias individuales.
Mantenimiento ordinario: la noción
Antes de entrar en detalles, es bueno especificar la noción de mantenimiento ordinario. Así lo da el artículo 3 de la Ley Consolidada de Edificación (Decreto Presidencial 380/01) que en la letra a) define "intervenciones de mantenimiento ordinario" como intervenciones de edificación relativas a las obras de reparación, renovación y sustitución de los acabados de los edificios y los necesarios para integrar o mantener los sistemas tecnológicos existentes. Se trata por tanto de intervenciones que actúan sobre los acabados y materiales existentes, sin sustituirlos.
Partes comunes de edificios residenciales: que son
Estas obras le permiten beneficiarse de la deducción fiscal del 50% solo cuando se refieren a las partes comunes de edificios residenciales . Los interesados comunes se encuentran de conformidad con el artículo 1117, numerales 1, 2 y 3 del Código Civil:
- todas las partes del edificio necesarias para el uso común, como el suelo sobre el que se asienta el edificio, los cimientos, los muros principales, los pilares y vigas de soporte, los techos y los techos planos, las escaleras, las puertas de entrada, los vestíbulos, los pasillos, las arcadas, los patios y las fachadas
- las áreas de estacionamiento así como las habitaciones para servicios comunes, como la conserjería, incluyendo el albergue del portero, la lavandería, los tendederos y áticos destinados, por sus características estructurales y funcionales, al uso común
- obras, instalaciones, artefactos de cualquier tipo destinados al uso común, tales como ascensores, pozos, cisternas, sistemas de agua y alcantarillado, sistemas centralizados de distribución y transmisión de gas, de electricidad , para calefacción y aire acondicionado, para la recepción de radio y televisión y para el acceso a cualquier otro tipo de flujo de información, incluso por satélite o cable, y las conexiones relativas hasta el punto de derivación a los locales de propiedad de particulares condominios o, en el caso de sistemas unitarios, hasta el punto de uso, salvo que lo disponga la normativa sectorial sobre redes públicas.
Que son los trabajos de mantenimiento ordinario
Los trabajos de mantenimiento ordinario que se pueden realizar en estas partes comunes y que te permiten beneficiarte de la deducción del 50% del IRPF son a modo de ejemplo:
- reparación, renovación y sustitución de acabados de edificios
- Obras necesarias para integrar o mantener los sistemas tecnológicos existentes.
- reemplazo de pisos, ventanas y puertas
- pintura de paredes, techos, accesorios internos y externos
- rehabilitación de yesos internos
- impermeabilización de cubiertas y terrazas
- pintura de puertas de garaje
- reparación y sustitución de canaletas, bajantes y chimeneas incluso con diferentes materiales
- reparación de barandillas, parapetos y vallas
- reparaciones de balcones en las partes de la pared (paneles frontales, techo), reemplazo de parapetos y barandas conservando las mismas características (materiales, formas y colores)
- Rehabilitación o reposición de las cornisas conservando los caracteres esenciales preexistentes (materiales, dimensiones)
- Reemplazo de los peldaños de las escaleras por peldaños iguales a los preexistentes, internos y externos.
- sustitución de tragaluces por otros que tengan los mismos caracteres (forma y colores) que los preexistentes
- reparación o refuerzo de la estructura de parapetos y balcones conservando las mismas características que los preexistentes
- varias reparaciones de mampostería de la sala de calderas conservando las subdivisiones internas preexistentes
- Sustitución de la persiana conservando las características preexistentes (forma y color)
- sustitución de baldosas por otras iguales a las existentes
Para todas estas intervenciones, la deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas en la cantidad del 50% corresponde a cada condominio en base a la milésima parte. Entonces, si estas intervenciones se llevan a cabo en propiedades privadas de condominios individuales o en sus anexos, como garajes, sótanos, áticos, no dan derecho a ningún subsidio.
Mantenimiento ordinario en el apartamento individual
Las intervenciones de mantenimiento ordinario realizadas en la unidad inmobiliaria única le permiten beneficiarse de la deducción fiscal del 50%, pero solo si forman parte de una intervención mayor. Así, por ejemplo, la reposición de suelos es un trabajo de mantenimiento ordinario que si se realiza en el único apartamento tras una obra mayor como el derribo de tabiques, la construcción de nuevos tabiques o el desplazamiento de servicios, puede incluirse en la deducción al 50%. De igual forma, si se construyen los baños (trabajos extraordinarios de mantenimiento) y luego se pintan las paredes, la pintura también es un gasto que se puede descontar.
Cómo tener la deducción del 50%
Para aprovechar la deducción fiscal del 50%, basta con indicar en la declaración de impuestos los datos catastrales que identifiquen el inmueble sobre el que se realizaron las intervenciones. Una condición imprescindible para aprovechar la deducción fiscal es pagar los gastos mediante transferencia bancaria o postal mostrando:
- el motivo del pago, con referencia a la ley (artículo 16-bis del Decreto Presidencial 917/1986)
- el código tributario del beneficiario de la deducción (para intervenciones realizadas en las partes del condominio compartido, es necesario indicar el código tributario del condominio y el del administrador u otro condominio que realiza el pago)
- el código fiscal o el número de IVA del destinatario del pago.
Los condominios que, al no tener la obligación, no hayan designado administrador y no cuenten con código tributario, también pueden beneficiarse de la deducción del 50% por obra en las partes comunes. En base a lo que la Agencia Tributaria ha especificado con la circular no. 3 / E del 2 de marzo de 2022-2023, el pago de los gastos deberá realizarse siempre mediante la correspondiente transferencia bancaria / postal y en ausencia del código tributario del condominio, los contribuyentes pueden insertar los gastos incurridos en los formularios de declaración informando el código tributario del condominio que hizo la transferencia. El contribuyente deberá demostrar, durante la inspección, que las intervenciones se realizaron en partes comunes del edificio.
Sobre la transferencia, los bancos o las oficinas de correos operan una retención en origen del 8%. Además de pagar los gastos mediante transferencia bancaria y conservar el correspondiente recibo, es necesario conservar otros documentos como facturas o comprobantes fiscales relacionados con los gastos incurridos para la construcción de las obras de reforma. Para las intervenciones de mantenimiento ordinario que se realicen en las partes comunes del condominio, el contribuyente, en lugar de toda la documentación requerida, podrá utilizar una certificación emitida por el administrador del condominio , en la cual el mismo acredite que ha cumplido con todas las obligaciones previstas e indica la suma que el contribuyente puede tener en cuenta a los efectos de la deducción.
Mantenimiento ordinario y bonificaciones móviles
Al igual que con todas las renovaciones, incluso los trabajos de mantenimiento ordinarios en partes comunes de edificios residenciales también le permiten disfrutar de otra deducción fiscal, la bonificación por muebles. Este es el derecho a deducir del impuesto sobre la renta de las personas físicas adeudado en una cantidad equivalente al 50% - esta deducción también se extiende hasta el 31 de diciembre de 2022-2023 - la compra de muebles nuevos y grandes electrodomésticos.clase A y A + para hornos destinados a amueblar el inmueble a reformar. El principal prerrequisito para la deducción es la realización de una intervención de recuperación del parque edificable, tanto en unidades inmobiliarias residenciales individuales, como en partes comunes de edificios residenciales (guardias, portero, lavaderos, etc.). Cuando se realiza una intervención sobre las partes del condominio, los condominios tienen derecho a la deducción, cada uno por su parte, solo por los bienes adquiridos y destinados a amueblarlos. Sin embargo, el bono no se otorga si compran bienes para amueblar su propiedad.
La deducción -que se dividirá entre los beneficiarios en diez cuotas anuales del mismo importe y se calculará sobre el importe máximo de 10.000 euros referido a los gastos incurridos por la compra de muebles y grandes electrodomésticos- se debe a los costes de compra de:
- muebles nuevos (incluidas camas, armarios, cómoda, librerías, escritorios, mesas, sillas, mesitas de noche, sofás, sillones, aparadores, así como colchones y dispositivos de iluminación). Se excluye la compra de puertas, pisos (por ejemplo, parquet), cortinas y cortinas, así como otros accesorios de decoración.
- Grandes electrodomésticos nuevos con una clase energética no inferior a A + (A para hornos), para equipos para los que se requiere la etiqueta energética. En el caso de los electrodomésticos que no dispongan de uno, la compra se facilita únicamente si aún no está prevista la obligación de etiquetado energético. Los grandes electrodomésticos incluyen, por ejemplo: refrigeradores, congeladores, lavadoras, secadoras, lavavajillas, aparatos de cocina, calentadores eléctricos, placas eléctricas, hornos microondas, calentadores eléctricos, radiadores eléctricos, ventiladores eléctricos, aparatos de aire acondicionado. Los gastos a deducir pueden incluir los de transporte y montaje de la mercancía comprada.La compra de muebles o electrodomésticos grandes se puede facilitar incluso si los activos están destinados a amueblar un ambiente diferente del mismo edificio sujeto a construcción.
En cuanto a las obras de reforma, también para disponer del bono móvil es necesario realizar pagos mediante transferencias bancarias o postales, en las que se debe indicar:
- el motivo del pago (el que utilizan actualmente los bancos y Poste Spa para las transferencias bancarias relacionadas con las obras de renovación)
- el código tributario del beneficiario de la deducción (en el caso de partes comunes de edificios residenciales, el código tributario del condominio y el del administrador u otro condominio que realiza el pago)
- el número de IVA o código fiscal de la persona a favor de quien se realiza la transferencia. Los mismos procedimientos deben observarse para el pago de los costos de transporte y montaje de la mercancía.
El pago también se puede realizar con tarjeta de crédito o débito, mientras que no está permitido realizar el pago mediante cheques bancarios, efectivo u otros medios de pago. Además del recibo de transferencia bancaria, el contribuyente también deberá conservar la documentación que acredite el pago (recibo de transferencia bancaria, recibo de la transacción, para pagos con tarjeta de crédito o débito, documentación de débito en la cuenta corriente) y las facturas de compra de bienes. , mostrando la naturaleza, calidad y cantidad de los bienes y servicios adquiridos.