Contenido procesado
- Las diferentes leyes que regulan la deducción fiscal sobre las tareas del hogar
- Se puede asignar crédito
- 1. Bonificación por renovación: 50%
- Bonificación de muebles y electrodomésticos: 50%
- Quién puede usarlo y cómo conseguirlo
- El IVA se puede reducir al 10%
- IVA reducido también para la compra y construcción de garajes y plazas de aparcamiento
- 2. Eco-bonificación: 65% (y 50%)
- Quién puede aprovechar el bono ecológico y cómo obtenerlo
- 3 Sismabonus
- 4 bonificación verde
- Deducciones por trabajo en condominio
La ley de presupuestos para 2022-2023 (30/12/2021, n. 145) ha ampliado las concesiones fiscales dedicadas a la vivienda durante todo el año, animando a los contribuyentes a renovar y / o rehabilitar una propiedad desde el punto de vista energético. El objetivo es el mismo que en años anteriores: por un lado, favorecer el restyling de estructuras antiguas (alrededor del 70% del parque de edificios italianos tiene más de cuarenta años), y por otro, reducir el consumo y el desperdicio de energía. En concreto, es el bono de reestructuración y el ecobono. Las dos medidas no se pueden combinar para la misma intervención; por ejemplo, la reposición de las ventanas puede ser útil para descontarla con el eco-bono (siempre que se respeten los parámetros exigidos) cuando el importe máximo deducible de 96 mil euros reservado para la reforma se utilice en su totalidad con el resto de obras.Respecto a 2022-2023, son pocas las novedades, porque también se han confirmado las medidas ya vigentes respecto al seismabonus, el bono verde y la de compra de muebles y electrodomésticos vinculados a la reestructuración. Además de estos beneficios fiscales, también se han introducido otros beneficios importantes a lo largo de los años. Entre estos, la posibilidad de pagar el IVA reducido y el de descontar los intereses pagados sobre los préstamos estipulados para reformar la vivienda principal. Y de nuevo, las retenciones por la compra de inmuebles residenciales que formen parte de edificios totalmente rehabilitados y los por la construcción o compra de plazas de garaje.el bono verde y el bono por la compra de muebles y electrodomésticos vinculados a la reforma. Además de estos beneficios fiscales, también se han introducido otros beneficios importantes a lo largo de los años. Entre estos, la posibilidad de pagar el IVA reducido y el de descontar los intereses pagados sobre los préstamos estipulados para reformar la vivienda principal. Y de nuevo, las retenciones por la compra de inmuebles residenciales que formen parte de edificios totalmente rehabilitados y los por la construcción o compra de plazas de garaje.el bono verde y el bono por la compra de muebles y electrodomésticos vinculados a la reforma. Además de estos beneficios fiscales, también se han introducido otros beneficios importantes a lo largo de los años. Entre estos, la posibilidad de pagar el IVA reducido y el de descontar los intereses pagados sobre los préstamos estipulados para reformar la vivienda principal. Y de nuevo, las retenciones por la compra de inmuebles residenciales que formen parte de edificios totalmente rehabilitados y los por la construcción o compra de plazas de garaje.la posibilidad de pagar el IVA reducido y la de descontar los intereses pagados sobre los préstamos estipulados para la rehabilitación de la vivienda principal. Y de nuevo, las retenciones por la compra de inmuebles residenciales que formen parte de edificios totalmente rehabilitados y los por la construcción o compra de plazas de garaje.la posibilidad de pagar el IVA reducido y la de descontar los intereses pagados sobre los préstamos estipulados para la rehabilitación de la vivienda principal. Y de nuevo, las retenciones por la compra de inmuebles residenciales que formen parte de edificios totalmente rehabilitados y los por la construcción o compra de plazas de garaje.
Para los gastos incurridos en el período comprendido entre el 26 de junio de 2012 y el 30 de junio de 2013, el decreto ley n. 83/2012 elevó el porcentaje de deducción al 50% y el monto máximo de gasto admitido a la prestación a 96 miles de euros, mientras que anteriormente las concesiones se regían por el artículo 16-bis del Decreto Presidencial 917/86, Ley Consolidada de Impuestos sobre renta, que preveía una deducción del IRPEF del 36% de los gastos incurridos, hasta un importe total de 48 miles de euros por unidad de inmueble). Estos importes más elevados se ampliaron luego varias veces mediante medidas posteriores. Por último, la ley de presupuesto de 2022-2023(Ley no 145 de 30 de diciembre de 2022-2023) amplió la posibilidad de aprovechar la mayor deducción del IRPF (50%) y el límite máximo de gasto de 96 miles de euros por unidad de propiedad hasta el 31 de diciembre de 2022-2023.
El camino del eco-bono es más complejo . Hasta el 5 de junio de 2013, el descuento fiscal era del 55% de los gastos incurridos. Desde el 6 de junio de 2013 al 31 de diciembre de 2022-2023 se incrementó al 65% para las intervenciones en unidades inmobiliarias individuales, a excepción de una serie de intervenciones para las que la deducción se reduce al 50% de los gastos incurridos a partir del 1 de enero de 2022-2023. Finalmente, a partir de 2022-2023 se prevén mayores deducciones para intervenciones de reurbanización energética de partes comunes de edificios de condominios, a través de las cuales se logran ciertos índices de desempeño energético.
También en 2022-2023 los usuarios podrán beneficiarse de la transferencia de crédito, el mecanismo fiscal que permite al propietario del inmueble transferir el crédito correspondiente a la deducción. Solo se permite para obras de remodelación energética que afecten a unidades inmobiliarias individuales o partes comunes de condominios. Sobre este punto, Hacienda ha aclarado que los contribuyentes incapaces, es decir, los que se encuentran en la denominada "zona no tributaria" (rango libre de impuesto sobre la renta), pueden ceder crédito a proveedores u otras entidades privadas, incluidos los bancos. e intermediarios financieros. Esta transferencia también está prevista para el resto de contribuyentes, pero no puede involucrar a entidades de crédito e intermediarios financieros. A diferencia del caso del descuento inmediato del 50% (lea aquí para obtener más información),Recientemente entró en vigor como posibilidad, pero por el momento parece difícil de conseguir.
1. Bonificación por renovación: 50%
Se trata de una deducción del IRPF del 50% aplicable a un gasto máximo de 96 miles de euros, incurrido entre el 26 de junio de 2012 y el 31 de diciembre de 2022-2023, reservado a quienes realicen trabajos de mantenimiento extraordinario, rehabilitación y restauración conservadora y, en general, obras de rehabilitación de edificios. con respecto a edificios completos y accesorios relacionados, construidos por empresas de construcción (o renovaciones de bienes raíces) y por cooperativas de construcción que brindan, dentro de los 18 meses a partir de la fecha de finalización de las obras, la venta o cesión posterior de la propiedad La bonificación de construcción se proporciona para una gran gama de trabajos
La deducción, que se aplica a un gasto máximo de 96 mil euros por unidad de inmueble, se divide en 10 cuotas anuales del mismo importe a partir de la primera declaración de impuestos. Quienes compren edificios residenciales renovados también pueden beneficiarse del bono. Sobre este punto, la norma precisa que "independientemente del valor de las intervenciones realizadas, el comprador o cesionario del inmueble deberá en todo caso calcular la deducción sobre una cantidad global, igual al 25% del precio de venta o cesión de la vivienda ( IVA incluido). También en este caso particular, la deducción deberá dividirse en 10 cuotas anuales iguales ”. La bonificación también se aplica a las siguientes intervenciones:
- reconstrucción o restauración de la propiedad dañada después de eventos calamitosos
- construcción de garajes o espacios de estacionamiento adjuntos, incluida la propiedad compartida
- eliminación de barreras arquitectónicas, relativas a ascensores y montacargas
- creación de herramientas que favorezcan la movilidad interna y externa del hogar para personas con discapacidad severa (de conformidad con el artículo 3, apartado 3, de la Ley nº 104/1992). La deducción se refiere únicamente a los gastos incurridos por intervenciones en los edificios.
- remoción de amianto y ejecución de obras destinadas a evitar accidentes domésticos
- instalación de sistemas para prevenir robos, agresiones, secuestros
- sistemas destinados al cableado de edificios
- sistemas destinados a limitar la contaminación acústica de los edificios
- sistemas orientados a conseguir ahorros energéticos
- sistemas destinados a la adopción de medidas de seguridad estáticas y antisísmicas.
La ley también permite la deducción de gastos relacionados con las intervenciones:
- diseño de las obras
- regulación de sistemas eléctricos y de gas natural
- compra de materiales
- Retribución pagada por el informe sobre el cumplimiento de las obras con las leyes vigentes.
- tasaciones e inspecciones
- impuesto sobre el valor añadido, timbre y derechos pagados por concesiones, autorizaciones y notificaciones de inicio de obras
- costos de infraestructura.
Por otro lado, no es posible deducir los costos de cualquier reubicación y custodia del mobiliario para permitir intervenciones de recuperación del edificio.
Bonificación de muebles y electrodomésticos: 50%
Quienes compren muebles y grandes electrodomésticos de una clase energética no inferior a A + (la clase A es suficiente para los hornos) pueden beneficiarse de una deducción del IRPF del 50%, calculado sobre un importe máximo de 10 mil euros, dividido en diez cuotas anuales del mismo importe. . La condición para acceder al bono es que la propiedad para la que se compran los muebles esté sujeta a una renovación del edificio (que da acceso a la deducción relativa del 50%). No obstante, la Agencia Tributaria ha explicado que la deducción también se aplica cuando los bienes adquiridos tienen como destino un entorno distinto al afectado por la reestructuración (siempre que sean del mismo inmueble).
Los muebles
Para acceder a la deducción, también es imprescindible que la fecha de inicio de las obras de rehabilitación (mantenimiento extraordinario, reconstrucción de un inmueble dañado por desastres) sea anterior a la de la compra de muebles y electrodomésticos. Los tipos que dan derecho al descuento fiscal son: cómodas, librerías, escritorios, armarios, camas, mesitas de noche, mesas, sillas, sofás, sillones, aparadores, colchones, lámparas. Por otro lado, no se pueden descontar puertas, suelos (parquet o mármol), cortinas y accesorios de decoración diversos. Además, en la deducción es posible insertar los gastos de montaje y transporte.
Electrodomésticos
Los electrodomésticos grandes incluyen: placas calefactoras, horno, frigorífico, lavavajillas, lavadora, secadora, calentadores eléctricos, ventiladores, aires acondicionados, etc.
Cómo pagar
Para acceder al bono móvil es necesario pagar mediante transferencia bancaria o tarjeta de débito / crédito, no se aceptan efectivo ni cheques. Incluso en el caso de financiación a plazos y compras externas
El bono de renovación no está reservado exclusivamente para el propietario de la propiedad, sino también para otros sujetos: el inquilino; quién es el titular de un derecho real de goce como el usufructo; el prestatario; miembros de cooperativas divididas e indivisas o asociaciones simples; empresarios individuales (pero solo para propiedades que no forman parte de las de capital o de mercancías). Asimismo, podrán acogerse a la deducción, siempre que asuman los gastos y sean titulares de las facturas y transferencias conexas: el familiar conviviente del propietario, o titular, del inmueble objeto de la intervención (el cónyuge, familiares en tercer grado y familiares por el segundo grado); el miembro de la unión civil; el cónyuge separado cede la propiedad a nombre del otro cónyuge.
Para los gastos incurridos a partir del 1 de enero de 2022-2023, el conviviente más uxorio que no sea propietario del inmueble objeto de las intervenciones ni sea titular de un contrato de préstamo también podrá disfrutar del bono. Para aquellos que compren una propiedad sobre la que se hayan realizado intervenciones que se beneficien de la deducción, la ley establece, salvo que las partes acuerden lo contrario, que las acciones residuales de la "bonificación" se transfieren automáticamente al nuevo propietario. Finalmente, quienes realicen las obras por su cuenta también podrán acceder al bono, pero en este caso será posible descontar únicamente los gastos de compra de los materiales utilizados para las obras. Siempre, para obtener la deducción es necesario abonar los gastos mediante transferencia bancaria, banco u oficina de correos,cuidando de indicar en el motivo del pago el código fiscal de la persona beneficiaria de la deducción y el código fiscal (o número de IVA) de la persona que recibe el pago.
En la declaración de impuestos es necesario introducir los datos catastrales relativos al inmueble objeto de la intervención, así como los datos registrales de la escritura de propiedad. También existe una serie de documentos que pueden ser necesarios para cualquier cheque y que deben conservarse con cuidado: facturas, comprobantes fiscales de los gastos realizados, comprobantes de transferencias de pago, concesiones, autorizaciones y avisos de inicio de obra, solicitud de registro de inmuebles no existentes. aún registrado, recibos de pago de IMU. En algunos casos (depende de las condiciones de seguridad de la obra) puede ser necesario enviar a la ASL, por carta certificada con acuse de recibo, una comunicación previa que indique la fecha de inicio de las obras.En la provincia de Bolzano, la notificación previa debe enviarse exclusivamente a la Inspección de Trabajo. Para poder evaluar el ahorro energético obtenido con las obras, ya que el año pasado para algunas intervenciones es necesario transmitir a Enea la información de las obras realizadas, por lo que está previsto el eco-bono.
Para las intervenciones completadas en 2022-2023, los documentos deben enviarse, dentro de los 90 días posteriores a la fecha de finalización de los trabajos o pruebas, a través del sitio web dedicado "restructure2022-2023 .enea.it". Para los concluidos entre el 1/1/2022-2023 y el 21/11/2021, el plazo de 90 días corre a partir de esta última fecha. Para las intervenciones finalizadas en 2022-2023, la comunicación debe transmitirse a través de un portal, actualmente en fase de lanzamiento, también conectado a Enea. Para información: www.enea.it.
Para las obras de rehabilitación de edificios, el IVA se reduce al 10% y se aplica tanto a los servicios prestados por la empresa que realiza la obra como a la venta de bienes. Sin embargo, en este último caso, el tipo reducido se aplica únicamente si las mercancías en cuestión se venden mediante contrato. Sobre este punto, la Agencia Tributaria aclaró que "cuando el contratista suministra bienes de valor significativo, el IVA reducido se aplica únicamente a la diferencia entre el valor global del servicio y el de dichos bienes".
Los activos importantes incluyen: ascensores y montacargas; accesorios externos e internos; calderas; videoporteros; equipos de aire acondicionado y reciclaje; accesorios y accesorios de baño; sistemas de seguridad. Y por tanto, por ejemplo, si el coste total de la intervención es igual a 10 mil euros, de los cuales 4 mil euros corresponden a mano de obra y 6 mil euros al coste de "activos significativos, se aplicará el 10% de IVA a la diferencia entre el importe intervención global y coste de los activos significativos (10.000 - 6.000 = 4.000 euros).
El gobierno reconoce una deducción del 50% del IRPF tanto a quienes compren un garaje o local anexo ya construido por la constructora como a quienes construyan un garaje o plazas de aparcamiento, incluso en propiedad común, siempre que exista un vínculo de pertinencia con una unidad inmobiliaria residencial. En ambos casos, la deducción se aplica a los gastos necesarios para la construcción de la plaza de aparcamiento. Para aprovechar el beneficio fiscal es necesario conservar los siguientes documentos: la escritura de compra de la cual resulta la restricción pertinente; la declaración del fabricante que muestre los costes de construcción del garaje o plaza de aparcamiento; la transferencia bancaria o postal utilizada para el pago. No solo una transferencia bancaria para pagar: En el caso de que el pago de la cochera o plaza de garaje no se haya realizado mediante transferencia bancaria, para acceder a la deducción es necesario que las sumas recibidas por la empresa vendedora de la caja estén indicadas en la escritura notarial y, además, que el contribuyente obtenga del vendedor una declaración sustitutiva de afidávit certificando que los pagos recibidos han sido incluidos en las cuentas de la empresa.
2. Eco-bonificación: 65% (y 50%)
Se trata de una deducción del impuesto sobre la renta (personas físicas) o Ires (empresa) prevista para una serie de intervenciones que aumentan el nivel de eficiencia energética de los edificios existentes.
El descuento fiscal del 65% puede solicitarse para los gastos incurridos hasta el 31 de diciembre de 2022-2023 y relacionados con intervenciones de remodelación energética. El gasto máximo deducible varía según la intervención (como se indica en la tabla siguiente) y el crédito debe dividirse en 10 cuotas anuales del mismo monto. También se confirmó la reducción del descuento del 65% al 50%, vigente a partir del 1 de enero de 2022-2023, para una serie de intervenciones. Además, los costos incurridos por la compra de calderas de condensación con eficiencia inferior a la clase A están excluidos de las concesiones.
Los contribuyentes residentes y no residentes propietarios del inmueble en el que se realiza la intervención pueden acceder al Ecobonus; quién es dueño de un derecho real sobre el mismo; los inquilinos; los prestamistas; el familiar que conviva con la persona propietaria o tenedora de la propiedad (cónyuge, miembro de la unión civil, parientes dentro del tercer grado y similares dentro del segundo grado) así como el conviviente "de facto". Todavía:
- personas físicas, incluidas
- expositores de artes y profesiones
- contribuyentes con ingresos comerciales (individuos, sociedades, corporaciones)
- asociaciones entre profesionales
- Entidades públicas y privadas que no realizan actividades comerciales.
- los titulares de ingresos comerciales (pero solo con referencia a los edificios instrumentales que utilizan en el ejercicio de su actividad empresarial)
- institutos autónomos de vivienda pública y cooperativas de vivienda de titularidad indivisa.
Para obtener la bonificación es necesario abonar los gastos mediante transferencia bancaria o postal, indicando el motivo del pago, el código fiscal de la persona que se beneficia de la deducción y el código fiscal (o número de CIF) de la empresa o profesional hacia quien se realizó el pago. transferir. Además, se requieren algunos documentos, entre los que se encuentran: la aseveración de un técnico calificado, o la declaración realizada por el director de obra, que permita demostrar cómo la intervención realizada cumple con los requisitos técnicos exigidos; un certificado de eficiencia energética (Ape), que se presentará al final de la intervención. El Ape no es necesario para el reemplazo de ventanas, incluidos los accesorios en unidades de vivienda individuales y para la instalación de colectores solares para la producción de agua caliente; para reemplazar
sistemas de climatización de invierno con sistemas equipados con calderas de condensación y puesta a punto contextual del sistema de distribución; para la compra e instalación de protección solar; para la instalación de sistemas de aire acondicionado equipados
con generadores de calor alimentados con combustibles de biomasa, si las deducciones son necesarias para la sustitución de
los sistemas de aire acondicionado de invierno (apartado 347 de la ley 296/2006); para la compra e instalación de dispositivos multimedia. Por último, al igual que ocurre con las reformas de edificios, dentro de los 90 días siguientes a la finalización de las obras, se deberá enviar por vía electrónica a Enea la ficha de las intervenciones realizadas, junto con una copia del certificado de calificación energética.
3 Sismabonus
Los frecuentes terremotos que en los últimos años han golpeado y puesto de rodillas a las regiones del centro de Italia, han impulsado al legislador a introducir el llamado Sismabonus entre las bonificaciones de vivienda, una deducción del 50% reservada para quienes adopten medidas antisísmicas en las propiedades ubicadas en zonas de alta peligrosidad (1, 2 y 3). La deducción se aplica a las intervenciones realizadas entre el 1 de enero de 2022-2023 y el 31 de diciembre de 2022-2023. Se calcula sobre un importe máximo de 96 miles de euros por unidad de inmueble y se puede utilizar en cinco cuotas anuales iguales. El descuento fiscal puede llegar al 70% en el caso de que, una vez finalizadas las intervenciones, se produzca una reducción del riesgo sísmico que condicione la transición a una clase de menor riesgo. En caso de doble pasaje la deducción llega incluso al 80%. Además, el legisladorconfirmó que, a efectos de la deducción, también se pueden contabilizar los gastos de clasificación y verificación sísmica de las edificaciones.
4 bonificación verde
Introducido por la ley de estabilidad del año pasado, también se confirmó para todo el año 2022-2023. Se trata de una deducción del Irpef del 36%, dividido en diez acciones del mismo importe, sobre un gasto máximo de 5 mil euros por unidad de vivienda de uso residencial destinado a quienes realicen intervenciones relativas a la ordenación verde de espacios privados descubiertos de edificios existentes. unidades inmobiliarias, electrodomésticos o cercas, sistemas de riego y construcción de pozos, construcción de techos verdes y jardines colgantes. El contribuyente también puede deducir los costos de planificación y mantenimiento relacionados con la ejecución de las intervenciones. En cuanto al pago, debe realizarse a través de instrumentos rastreables como transferencias bancarias y postales.En los condominios, el condominio individual tiene derecho a deducir dentro del límite del monto que le sea atribuible.
Deducciones por trabajo en condominio
Particularmente ventajoso, las concesiones fiscales dedicadas a trabajar en las partes comunes de un edificio también se extienden a los trabajos de mantenimiento ordinarios. Para algunas intervenciones y bajo determinadas condiciones, los porcentajes de descuento son superiores a los relativos a la obra en unidades inmobiliarias individuales
La deducción del 50% también se aplica a las partes comunes de los edificios residenciales, no solo por los costos de mantenimiento extraordinario, restauración y rehabilitación conservadora, sino también a los de mantenimiento ordinario. El beneficio se debe a cada condominio con base en la milésima parte (con base en la tabla milésima para la distribución de gastos). Para su uso se requiere la resolución de accionistas que aprobó la ejecución de las obras. La siguiente tabla muestra las cuotas relativas para la aprobación de las obras.
Cuando se realiza en las partes comunes del condominio, incluso el mantenimiento ordinario, el mantenimiento extraordinario, la restauración y la renovación conservadora, la renovación del edificio da derecho a aprovechar el bono de muebles del 50% para comprar muebles y electrodomésticos grandes necesarios para completar las áreas comunes (piense en el atrio) o el apartamento del cuidador. Los condominios individuales pueden entonces deducir la parte que les corresponde, calculada sobre la base de la milésima parte correspondiente.
Para los gastos relacionados con las intervenciones realizadas en las partes comunes de las edificaciones de condominios (o que afecten a todas las unidades inmobiliarias que componen el condominio único) incurridas desde el 1 de enero de 2022-2023 al 31 de diciembre de 2022-2023, se puede aprovechar la deducción que varía de 70 a 75% en función de la consecución de determinados índices de rendimiento energético. Las retenciones deben calcularse sobre un importe total no superior a 40 mil euros, multiplicado por el número de unidades inmobiliarias que componen la totalidad del edificio. La ley establece que, si la intervención en las partes comunes del edificio en condominio (ubicadas en las zonas sísmicas 1, 2 y 3) tiene como objetivo conjunto la reducción del riesgo sísmico y la recalificación energética, es posible acceder a deducciones aún mayores:
- deducción del 80% si las obras conducen a la transición a una clase de riesgo menor;
- deducción del 85% si las intervenciones conducen a una transición a dos clases de menor riesgo.
La deducción se divide siempre en diez cuotas anuales de igual importe y se aplica a un importe de gastos no superior a 136 miles de euros, multiplicado por el número de unidades inmobiliarias de cada edificio.
La desgravación fiscal por intervenciones antisísmicas se aplica también a las obras que se realicen en las partes comunes del condominio, con porcentajes ventajosos que oscilan entre el 75% y el 85%, según se trate de una transición a una o dos clases de menor riesgo. Las concesiones, divididas en cinco cuotas anuales del mismo importe, se aplican a un importe de gastos no superior a 96 mil euros cada una, es decir, la cifra debe multiplicarse por el número de unidades inmobiliarias de cada edificio.
El gasto por las intervenciones de ecologización realizadas en las partes compartidas se puede deducir y descontar en un 36%, calculado sobre un importe máximo de 5 mil euros por vivienda de uso residencial. Según aclara la Hacienda Pública "el condominio individual tiene derecho a deducir dentro del límite del monto que le sea imputable, siempre que lo mismo haya sido pagado al condominio, dentro de los términos para la presentación de la declaración de impuestos".
En colaboración con Avv. Silvio Rezzonico, presidente nacional de Federamministratori / Confappi, Tel. 02/33105242, www.fna.it
Tomado de la revista impresa Cose di Casa, abril de 2022-2023