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- Deducción por reestructuración 2022-2023: obras permitidas
- Deducción por reestructuración 2022-2023: beneficiarios
- Deducción por reestructuración: obligaciones
Un año más para aprovechar la deducción fiscal por reformas de edificios en la mayor cantidad del 50%. La ley de presupuestos prorrogó la desgravación fiscal hasta el 31 de diciembre de 2022-2023 que seguirá teniendo un límite máximo de 96 mil euros por unidad de inmueble.
Deducción por reestructuración 2022-2023: obras permitidas
La deducción fiscal se aplica en el caso de obras realizadas en la unidad inmobiliaria única en relación con:
- mantenimiento extraordinario (instalación de ascensores y escaleras de seguridad, construcción y mejora de aseos, sustitución de luminarias exteriores y ventanas o persianas por persianas y con modificación de material o tipo de luminaria, reconstrucción de escaleras y rampas, intervenciones orientadas al ahorro energético, cercado del área privada y construcción de escaleras internas);
- restauración y rehabilitación conservadora (intervenciones encaminadas a eliminar y prevenir situaciones de degradación, ajuste de las alturas de los pisos en función de los volúmenes existentes, apertura de ventanas para necesidades de ventilación del local);
- renovación (demolición y reconstrucción con el mismo volumen que el edificio existente, modificación de la fachada, construcción de un ático o balcón, transformación del ático en un ático o balcón a la terraza, apertura de nuevas puertas y ventanas, construcción de baños en ampliación de superficies y volúmenes existentes).
En las partes comunes de edificios residenciales , por ejemplo, cimientos, paredes principales, techos y techos planos, escaleras, puertas de entrada, vestíbulos, arcadas, patios, todas las partes del edificio necesarias para su uso. común, las habitaciones para el alojamiento del portero y para el alojamiento del portero, los ascensores: también se permite la deducción por mantenimiento ordinario, es decir, trabajos como pintura de paredes, reemplazo de accesorios, reconstrucción de yeso, pintura de garaje. Para las obras en las partes comunes de los edificios de viviendas, se requiere una resolución de montaje para la aprobación de las obras y el reparto de gastos y deducciones en base a las milésimas tablas.
Entre las otras obras que dan derecho a la deducción del 50% hasta el 31 de diciembre de 2022-2023 encontramos:
- las relativas a la construcción de garajes o plazas de aparcamiento adjuntas, incluidas las de propiedad conjunta
- los destinados a eliminar barreras arquitectónicas, teniendo como objeto ascensores y montacargas (por ejemplo, la construcción de un ascensor en el exterior de la vivienda)
- las destinadas a la creación de cualquier herramienta que, a través de la comunicación, la robótica y cualquier otro medio de tecnología más avanzada, sea adecuada para fomentar la movilidad dentro y fuera del hogar de personas con discapacidad severa
- las de recuperación de amianto y ejecución de obras destinadas a evitar accidentes domésticos.
- las relativas a la adopción de medidas destinadas a prevenir el riesgo de que terceros lleven a cabo actos ilícitos. las destinadas al cableado de los edificios, la contención de la contaminación acústica, la consecución de ahorros energéticos, la adopción de medidas de seguridad estática y antisísmica para los edificios, la ejecución de obras internas.
Además de los gastos necesarios para la ejecución de las obras, a los efectos de la deducción también es posible considerar:
- Gastos de diseño y otros servicios profesionales relacionados.
- Gastos por servicios profesionales en todo caso requeridos por el tipo de intervención.
- los gastos para la regulación de edificios de conformidad con el Decreto Ministerial 37/2008 - ex ley 46/90 (sistemas eléctricos) y el reglamento de Unicig para sistemas de metano (ley 1083/71)
- gastos de compra de materiales
- la remuneración pagada por el informe sobre el cumplimiento de las obras con las leyes vigentes
- Gastos de realización de tasaciones e inspecciones.
- impuesto sobre el valor añadido, timbre y derechos pagados por concesiones, autorizaciones y notificaciones de inicio de obras
- cargos de urbanización
- cualquier otro gasto estrictamente relacionado con la ejecución de las intervenciones, así como con las obligaciones establecidas por el reglamento de ejecución de las intervenciones subvencionadas (decreto nº 41 de 18 de febrero de 1998).
Deducción por reestructuración 2022-2023: beneficiarios
No solo los propietarios o titulares de derechos reales sobre los inmuebles para los que se realizan las obras y que asumen los costes, sino también el arrendatario o el prestatario pueden beneficiarse del beneficio. En particular, tienen derecho a la deducción:
- el dueño o el dueño desnudo
- el titular de un derecho real de disfrute (usufructo, uso, vivienda o superficie)
- el inquilino o prestatario
- miembros de cooperativas divididas e indivisas
- accionistas de asociaciones simples
- empresarios individuales, solo para propiedades que no son parte de la propiedad de capital o mercancía.
La deducción también se debe al familiar (cónyuge, parientes en tercer grado, parientes en segundo grado) conviviendo con el dueño o tenedor del inmueble, siempre que corra con los gastos y se le realicen facturas y transferencias. La facilidad también es válida si las autorizaciones municipales están registradas a nombre del propietario del inmueble y no del familiar beneficiario de la deducción.
Deducción por reestructuración: obligaciones
Para aprovechar la deducción basta con indicar en la declaración de impuestos los datos catastrales que identifican el inmueble y, si la obra la realiza el propietario, los datos registrales de la escritura que constituye el título y los demás datos necesarios para comprobar la deducción.
Para calificar para la deducción, los pagos deben realizarse mediante transferencia bancaria o postal (también "en línea"), que muestre:
- motivo del pago, con referencia a la ley (artículo 16-bis del Decreto Presidencial 917/1986)
- código fiscal del beneficiario de la deducción
- código fiscal o número de IVA del destinatario del pago.
En el momento del pago de la transferencia, los bancos y Poste Italiane Spa deben realizar una retención en origen como anticipo del impuesto sobre la renta adeudado por la empresa que realiza la obra. A partir del 1 de enero de 2022-2023, la retención en origen es del 8%. Los contribuyentes interesados deberán conservar, además del comprobante de transferencia bancaria, las facturas o comprobantes fiscales correspondientes a los gastos incurridos para la realización de las obras de reforma. Estos documentos, que deben estar a nombre de las personas que se benefician de la deducción, podrían de hecho ser solicitados por las oficinas financieras que verifican sus declaraciones de impuestos.
El recibo de la transferencia bancaria debe conservarse y mostrarse a pedido junto con otros documentos como:
- Cualificaciones administrativas en relación con el tipo de obra a realizar (concesión, autorización o comunicación de inicio de obra). Si no se aportan estas calificaciones, basta una declaración sustitutiva de la escritura de notoriedad en la que se indicará la fecha de inicio de las obras y se acredite que las reformas del edificio realizadas se encuentran entre las que se pueden facilitar.
- solicitud de registro para propiedades aún no registradas
- Recibos de pago de Imu, si se adeuda
- acuerdo de la junta de accionistas por el que se aprueba la ejecución de las obras y cuadro milésimo de distribución de gastos por intervenciones en partes comunes de edificios de viviendas
- en caso de trabajo realizado por el propietario de la propiedad, si es diferente de los miembros de la familia que conviven, declaración de consentimiento del propietario para realizar el trabajo
- comunicación previa que contenga la fecha de inicio de las obras que se enviará a la autoridad sanitaria local, si es obligatorio de acuerdo con las disposiciones de seguridad del sitio
- facturas y comprobantes fiscales relacionados con los gastos realmente incurridos
- recibos de transferencias de pago.