Contenido procesado
- La cesión de crédito
- En resumen
- 1 Ecobonus - eficiencia energética
- Ecobonus, el importe deducible varía de 30 mil a 60 mil euros
- Quien puede usarlo
- 2 - Bono de reestructuración
- Bonos móviles. Relacionado con la renovación
- 3 - Sismabonus
- 4 - Bono verde
- Si las obras son en condominio
- Combinabilidad para edificios
Los descuentos fiscales de diversos importes previstos para una larga serie de obras de remodelación del patrimonio edificatorio existente son válidos hasta el 31 de diciembre de 2022-2023 (más allá solo en algunos casos). La limitación, de hecho, es que las intervenciones se llevan a cabo en edificios y viviendas ya construidos. Los beneficios estatales están dirigidos a todos los contribuyentes y tienen características que pueden variar según el tipo de incentivo. Las deducciones, de hecho, se distinguen en función de la intervención y se clasifican en: bonificación ecológica, deducción del Irpef o Ires por intervenciones destinadas al ahorro energético; bono de reestructuración (con bono de mobiliario adjunto), deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas por recuperación y reestructuración, restauración y mantenimiento extraordinario; sismabonus, deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas por medidas antisísmicas; bono verde,Deducción del Irpef por alojamiento "verde". Para aprovechar las deducciones, divididas en cuotas anuales del mismo importe, es necesario abonar los gastos mediante transferencia hablante (bancaria o postal), indicando el motivo del pago, el código fiscal de la persona que se beneficia de la deducción, el número de IVA o el código fiscal de la empresa o profesional (que realizó el trabajo) a favor de quien se realizó la cesión.el CIF o CIF de la empresa o profesional (que realizó el trabajo) a favor de quien se realizó la transferencia.el CIF o CIF de la empresa o profesional (que realizó el trabajo) a favor de quien se realizó la transferencia.
Otra confirmación importante de la ley de presupuesto 2022-2023 se refiere a la posibilidad, para quienes se benefician del eco-bono y del seismabonus (se excluye la rehabilitación de edificios) de transferir el crédito derivado de la deducción a proveedores que realizaron la intervención oa otros sujetos privados. , que no son bancos ni intermediarios financieros. Esta última limitación no está prevista para los contribuyentes "incapaces", es decir, aquellos que se encuentran dentro de la denominada "zona no tributaria".
Los incentivos fiscales para la renovación de edificios, para las intervenciones destinadas al ahorro de energía y la adopción de medidas antisísmicas, así como para el mantenimiento del verde son medidas contenidas en la ley del 27 de diciembre de 2022-2023, n. 205 "Presupuesto del Estado para el ejercicio 2022-2023 y presupuesto plurianual para el trienio 2022-2023-2020", publicado en el suplemento ordinario núm. 62 del Boletín Oficial núm. 302 el 29 de diciembre de 2022-2023. La ley entró en vigor el 1 de enero de 2022-2023.
En resumen
- Recalificación energética: ecobonus (modificado)
- Trabajos de construcción: bonificación de renovación con bonificación de muebles
- Medidas de terremoto: terremoto de bonificación. Espacios al aire libre: bonificación verde
1 Ecobonus - eficiencia energética
En comparación con los trámites en curso en los últimos años, la deducción del Irpef (IRPF) o del Ires (IRS) por intervenciones orientadas al ahorro energético presenta bastantes cambios este año. Por tanto, se debe prestar mucha atención. Si en el pasado esta facilidad contemplaba diferentes topes de gasto deducible según el tipo de obra y diferentes valores de descuento en función del tipo de inmueble, a partir del 1 de enero de 2022-2023 el porcentaje de reembolso también varía para las obras realizadas. La deducción, de hecho, es igual al 65% o al 50% (dependiendo de las obras) cuando se trata de unidades inmobiliarias individuales (apartamento o villa). Se eleva al 70% o 75% y también tiene una vigencia mayor en el tiempo (hasta el 31 de diciembre de 2022-2023) para intervenciones que involucren al condominio,como veremos más adelante en el capítulo dedicado.
Confirmado al 65%
(gastos incurridos desde el 6 de junio de 2013 al 31 de diciembre de 2022-2023) para:
✓ intervenciones de aislamiento de la envolvente opaca (estructuras verticales y horizontales opacas)
✓ bombas de calor
✓ sistemas de automatización de edificios
✓ colectores solares para producción de agua caliente
✓ calentadores de agua con bomba de calor
✓ generadores híbridos, es decir, que consisten en una bomba de calor integrada con caldera de condensación, ensamblados en fábrica y diseñados expresamente por el fabricante para trabajar en combinación entre sí
✓ Generadores de aire de condensación Se incluyen las calderas de condensación de clase A, pero solo si están equipadas con un sistema de termorregulación avanzado (perteneciente a las clases V, VI o VIII de la comunicación de la Comisión 2022-2023 / C 207/02). Los micro-cogeneradores también están permitidos con la tasa del 65%
Se reduce al 50%
(gastos incurridos a partir del 1 de enero de 2022-2023) para:
✓ intervenciones relacionadas con la sustitución de ventanas, incluidos marcos
✓
protección solar ✓ compra e instalación de sistemas de aire acondicionado de invierno equipados con generadores de calor de biomasa combustibles
✓ calderas de condensación, siempre que tengan una eficiencia estacional media al menos igual a la necesaria para pertenecer a la clase A del producto previsto por el reglamento (UE) no 18/2013.
La cifra aumenta a 60.000 euros para las obras de aislamiento de la envolvente opaca (estructuras verticales opacas, estructuras horizontales opacas como cubiertas y suelos);reemplazo de accesorios ; la compra e instalación de pantallas solares, así como de paneles solares dedicados a la producción de agua caliente para uso doméstico o industrial.
100 miles de euros si se rebajan las necesidades
Para intervenciones de recalificación energética en general que hagan que el edificio obtenga un valor límite anual de requerimiento de energía primaria para climatización invernal inferior en al menos un 20% a los valores mostrados en una tabla específica (parámetros definido con el Decreto Ministerial de Fomento de 11 de marzo de 2008, modificado por el Decreto de 26 de enero de 2010), el valor máximo de la deducción asciende a 100.000 euros.
Novedad 2022-2023: microcogeneración
A partir de este año, el descuento fiscal también se aplica a la compra e instalación de microcogeneradores (producción combinada de electricidad y calor de una sola planta a pequeña escala) para reemplazar las plantas existentes, hasta un valor máximo de la deducción de 100.000 euros, siempre que las intervenciones produzcan un ahorro de energía primaria de al menos el 20%.
Quien puede usarlo
Los contribuyentes residentes y no residentes propietarios del inmueble en el que se realiza la intervención tienen acceso al incentivo fiscal. Pero también los titulares de un derecho real sobre la misma propiedad. Los condominios (para intervenciones en las partes comunes del condominio), inquilinos, prestatarios, el familiar que convive con los dueños o tenedores de la propiedad (cónyuge, miembro de la unión civil, familiares dentro del tercer grado y relacionados por el segundo grado) y el conviviente "de facto".
Cómo obtener el bono ecológico
En el plazo de 90 días desde la finalización de las obras, deberá enviarse electrónicamente a Enea (www.acs.enea.it) la ficha de las intervenciones realizadas y, para muchas obras, una copia del certificado de calificación energética o la certificación energética de la empresa . propiedad (la información se puede encontrar en el portal dedicado: eficiencyenergetica.acs.enea.it). Se requiere la declaración jurada de un técnico calificado o la declaración realizada por el gerente de obra; mientras que para aquellos que utilizan el bricolaje para la construcción de paneles solares, un certificado de participación en un curso de capacitación es suficiente. No se requiere comunicación a la Agencia Tributaria.
2 - Bono de reestructuración
La deducción del 50% del IRPF se aplica con un límite máximo de 96.000 euros a los gastos incurridos desde el 26 de junio de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2022-2023 por mantenimiento extraordinario, rehabilitación y rehabilitación conservadora y rehabilitación de edificios, realizados en unidades inmobiliarias residenciales individuales (de cualquier categoría catastral , incluidas las rurales y sus dependencias). Se excluyen los trabajos de mantenimiento ordinario. Para los condominios la situación es diferente, como veremos más adelante en el capítulo dedicado al fin del servicio. Específicamente, el subsidio corresponde a las siguientes obras:
✓ reconstrucción o restauración de la propiedad dañada por eventos calamitosos
✓ construcción de garajes o estacionamientos adjuntos, también de propiedad común
✓ intervenciones que contribuyan a eliminar barreras arquitectónicas y que involucren ascensores y montacargas (por ejemplo, un ascensor fuera de casa)
✓ obras que, a través de tecnologías avanzadas, promuevan la movilidad dentro y fuera del hogar de personas con discapacidad severa
✓ remediación del amianto
✓ obras de prevención de accidentes domésticos (dispositivos de detección de la presencia de gases inertes, cristales de
prevención de accidentes, etc.) ✓ medidas destinadas a prevenir el riesgo de robo, agresión (incluido el sistema de videovigilancia; en cambio, es cualquier contrato estipulado con un instituto supervisor)
✓ intervenciones destinadas al cableado de edificios
✓ contención de la contaminación acústica
✓ diseño,
cumplimiento de sistemas eléctricos, compra de materiales, impuestos y cargos ✓ gastos por tasaciones e inspecciones, servicios profesionales, cargos de urbanización.
También para la compra de inmuebles rehabilitados
También hay deducción del impuesto sobre la renta, por un importe máximo de 96.000 euros, incluso para quienes adquieran edificios de viviendas rehabilitados. En particular, la deducción se debe en el caso de intervenciones de rehabilitación y remodelación conservadora y rehabilitación de edificios de edificios completos, realizadas por empresas constructoras o de rehabilitación inmobiliaria y por cooperativas de construcción, que proporcionen, en un plazo de 18 meses desde la fecha de finalización de las obras, a posterior enajenación (venta) o cesión de la propiedad.
• Independientemente del valor de las intervenciones realizadas, el comprador, o cesionario, del inmueble deberá en todo caso calcular la deducción sobre una cantidad global, igual al 25% del precio de venta o cesión de la vivienda (IVA incluido). También en este caso, el monto descontado se recupera en 10 cuotas anuales iguales.
Aplica para cocheras
Además de las intervenciones relativas a la construcción de cocheras y plazas de aparcamiento, la deducción fiscal también se aplica a la compra de cocheras o plazas de aparcamiento ya construidas.
• El beneficio se limita a los costos incurridos para la construcción y siempre que estos estén acreditados por un certificado específico emitido por el vendedor.
Quién puede beneficiarse del bono de reestructuración
Además de los propietarios y titulares de derechos reales sobre la propiedad (por ejemplo, el usufructuario), el inquilino o el prestatario, los socios de sociedades simples y los empresarios individuales pueden beneficiarse de la instalación (pero solo para las propiedades que no están incluidas entre aquellos instrumentales o bienes); el familiar que vive con el dueño o posee la propiedad (cónyuge, parientes en tercer grado y parientes en segundo grado); el miembro de la unión civil; el cónyuge separado a quien el juez asignó la propiedad a nombre del otro cónyuge; el conviviente “de facto” que no es propietario del inmueble ni titular de un contrato de préstamo, sino únicamente por los gastos incurridos a partir del 1/1/2021. La condición de conviviente o prestatario debe existir al momento de enviar la comunicación de inicio de obras al Municipio.Quien adquiera un inmueble sobre el que se hayan realizado intervenciones beneficiándose de la deducción del 50% podrá adquirir las acciones residuales del bono.
Cómo lo conseguiste. Esté atento a las novedades
En la declaración de impuestos es necesario indicar los datos catastrales que identifican la propiedad y los datos registrales de la escritura de propiedad.
• Es necesario adjuntar (conservar copias para los cheques): facturas y comprobantes fiscales de todos los gastos incurridos por las obras; recibos de transferencias de pago (este es el único método de pago aceptado); concesiones, autorizaciones y comunicaciones de inicio de obras (prácticas municipales); solicitud de registro para
propiedades aún no registradas; Recibos de pago de Imu; declaración de consentimiento del propietario para realizar las obras; previa comunicación con la fecha de inicio de las obras, para ser enviada por correo certificado a la ASL (en su caso).
• La Ley de Presupuesto 2022-2023 introdujo el párrafo 2-bis al art. 16, DL n. 63/2013 que obliga a transmitir a Enea (www.acs.enea.it) la información de las obras realizadas, para permitir el seguimiento y evaluación de los ahorros energéticos conseguidos con la reforma.
Bonos móviles. Relacionado con la renovación
Si se adquieren muebles y grandes electrodomésticos de clase igual o superior a A + para el inmueble en rehabilitación (solo existe la clase A para hornos), es posible aprovechar una deducción del impuesto sobre la renta personal del 50%, también dividida en 10 cuotas anuales. de la misma cantidad, con un coste máximo de 10.000 euros.
• La facilitación - según aclara la Agencia Tributaria - a pesar de haber sido prorrogada por la ley de presupuestos también para las compras que se realicen hasta el 31 de diciembre de 2022-2023, solo puede ser solicitada por quienes estén llevando a cabo un proyecto de rehabilitación de edificio iniciado en a partir del 1 de enero de 2022-2023.
• Para las compras realizadas en 2022-2023, en cambio, es posible beneficiarse de la deducción solo si la intervención de reestructuración comenzó en una fecha no anterior al 1 de enero de 2022-2023.
• Así, para aprovechar el bono, la fecha de inicio de obra debe ser anterior a aquella en la que se adquirieron los muebles y electrodomésticos.
• La Agencia también precisó que la persona que realice reformas en varias propiedades podrá acceder al bono varias veces, respetando siempre el límite máximo de gasto.
Que esta excluido
El mobiliario deducible no incluye puertas, suelos, cortinas y demás complementos, mientras que para los electrodomésticos es necesario indicar la clase energética, salvo que aún no esté establecida la obligación para un tipo concreto.
• Los costos de transporte y montaje también pueden incluirse en los gastos, siempre que todos los desembolsos (incluido el financiamiento) se paguen mediante transferencia bancaria o tarjeta de crédito / débito.
• Los recibos y recibos deben conservarse como prueba de compras.
3 - Sismabonus
En el período comprendido entre el 1 de enero de 2022-2023 y el 31 de diciembre de 2022-2023, la adopción de medidas antisísmicas para los edificios ubicados en las zonas sísmicas 1, 2 y 3 (de alta peligrosidad y bajo riesgo, identificadas por orden del Presidente del Consejo de Ministros 3274 de 20 de marzo de 2003) se beneficia de un impuesto sobre la renta de las personas físicas del 50% o deducción del IRES, disponible en cinco cuotas anuales iguales y aplicable a un importe total de 96.000 euros por unidad de inmueble, para cada año. Se eleva al 70% si las intervenciones dan como resultado una reducción del riesgo sísmico como para determinar el paso a una clase de riesgo menor. Alcanza el 80% si el pasaje es doble.
• Los costos de clasificación y verificación sísmica de los edificios también pueden incluirse en el gasto máximo deducible.
Solo las medidas antisísmicas disfrutan de este descuento exclusivo. Si son parte de una reestructuración, el otro bono vale.
4 - Bono verde
Es una de las mayores novedades de 2022-2023. Se trata de una deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 36%, dividida en 10 importes iguales, sobre un gasto máximo de 5.000 euros para el enverdecimiento de áreas privadas descubiertas. Son ejemplos los de edificios enteros existentes y los de unidades inmobiliarias y su pertinencia. Las obras pueden referirse a: vallas, sistemas de riego y construcción de pozos. Pero también: instalación de cubiertas verdes y jardines colgantes.
• Los gastos deducibles también pueden incluir los de diseño y mantenimiento relacionados con la ejecución de las intervenciones.
• El pago de los gastos debe realizarse mediante instrumentos rastreables como transferencias bancarias y postales (siempre hablando).
Si las obras son en condominio
Ecobonus
La deducción del 65% se aplica a las intervenciones en las partes comunes de los edificios en condominio, realizadas y pagadas desde el 6 de junio de 2013 al 31 de diciembre de 2022-2023. Para los gastos incurridos desde el 1/1/2022-2023 al 31/12/2021, la deducción aumenta 70% para intervenciones que involucren la envolvente del edificio con una incidencia superior al 25% de la superficie bruta de dispersión. En cambio, es posible un descuento mayor, del 75%, en el caso de mejorar el rendimiento energético de invierno y verano con intervenciones en las partes comunes que alcancen al menos la calidad media indicada en el decreto del Ministerio de Desarrollo Económico del 26/6/2022-2023 (Directrices nacionales para certificación energética). En cualquier caso, el importe total del gasto es de 40.000 euros, a multiplicar por el número de unidades inmobiliarias.
Renovaciones de edificios
A diferencia de las unidades inmobiliarias, para las partes comunes de los edificios residenciales, la deducción del 50% también se aplica a los costos de mantenimiento ordinario. El descuento corresponde a cada condominio sobre la base de la milésima acción y, para aprovecharlo, se requiere la resolución de accionistas que aprobó la ejecución de las obras, además de la mesa milésima para el reparto de gastos. Los condominios individuales también pueden deducir, en proporción a su milésima parte, los gastos incurridos por la compra del mobiliario de las áreas comunes (por ejemplo, los muebles y electrodomésticos del departamento del portero), pero solo si estas partes compartidas son sujeto de renovación.
Sismabonus
Los gastos por intervenciones antisísmicas en las partes comunes del edificio pueden beneficiarse de una deducción del 75%, en el caso de paso a una clase de menor riesgo o del 85%, al pasar a dos clases de menor riesgo. Las concesiones, divididas en 5 cuotas anuales del mismo importe, se aplican por un importe no superior a 96.000 euros, multiplicado por el número de unidades inmobiliarias de cada edificio.
Ecobonus + Sismabonus
Otra novedad de 2022-2023 se refiere al descuento por los costos de las intervenciones realizadas en las partes comunes de los edificios de condominios que caen en las zonas sísmicas 1, 2 y 3 y que tienen como objetivo tanto la reducción del riesgo sísmico como la recalificación energética. El condominio puede beneficiarse de una deducción del 80%, en el caso de que la obra determine el paso a una clase de menor riesgo o del 85%, si el paso es doble. En ambos casos, la concesión debe dividirse en 10 cuotas anuales iguales y se aplica a un importe máximo de gastos de 136.000 euros, multiplicado por el número de unidades inmobiliarias de cada edificio. Estas deducciones se pueden solicitar como alternativa a las ya previstas para intervenciones antisísmicas y para la recalificación energética de edificios de condominios.
Bonificación verde
El condominio puede beneficiarse de esta concesión para todas las intervenciones que se realicen en las partes exteriores comunes del edificio, hasta un monto total máximo de 5.000 euros por unidad residencial. Según la Agencia Tributaria "el condominio individual tiene derecho a deducir dentro del límite del monto que le sea imputable, siempre que lo mismo haya sido efectivamente pagado al condominio dentro de los plazos de presentación de la declaración de impuestos".
Institutos autónomos de vivienda pública
Pueden beneficiarse de todas las retenciones por intervenciones de rehabilitación energética (no más que las de las partes comunes).
En cuanto al Sismabonus, también para todas las obras realizadas en el condominio se pospone al 2022-2023 el vencimiento de los descuentos fiscales.
Combinabilidad para edificios
• Rehabilitación de edificio + medidas antisísmicas : el límite máximo de gasto deducible sigue siendo de 96.000 euros.
Las medidas antisísmicas "caen" de hecho entre las renovaciones.
• Recalificación energética + medidas antisísmicas : se suman los respectivos límites de gasto (40.000 euros + 96.000 euros), por considerarse intervenciones independientes.
• Rehabilitación de edificio + recalificación energética : se suman los respectivos límites de gasto (96.000 euros y 40.000 euros), por considerarse intervenciones independientes.
En colaboración con Avv. Silvio Rezzonico, presidente nacional de Federamministratori / Confappi, Tel. 02/33105242, www.fna.it