Para quienes se hayan olvidado de pagar sus impuestos o hayan cometido un error en el pago, la Autoridad Tributaria les otorga una nueva oportunidad para regularizar su cargo. Estamos hablando del llamado arrepentimiento laborioso que ha sido objeto de importantes cambios con la Ley de Estabilidad , vigente desde el 1 de enero de 2022-2023. Tratemos de entender qué significa el arrepentimiento laborioso para pagar impuestos tarde y cómo funciona.
El arrepentimiento es la institución con la que se puede regularizar los pagos de impuestos omitidos o insuficientesy otras irregularidades fiscales, beneficiadas por la reducción de sanciones (artículo 13 del Decreto Legislativo No. 472 de 1997). Todos los contribuyentes que no hayan pagado impuestos y aranceles locales dentro de los plazos establecidos por la ley pueden aprovechar el laborioso arrepentimiento y pagar tarde, siempre que los documentos de liquidación y tasación no hayan sido notificados. Pero, ¿qué significa usar el arrepentimiento para pagar impuestos tarde? En esencia, los errores, omisiones y pagos deficientes se pueden regularizar efectuando espontáneamente el pago del impuesto adeudado, más los intereses, calculados a la tasa anual legal desde el día en que debió realizarse el pago hasta aquél en que efectivamente se realiza y la sanción que se aplica en un grado reducido.
En particular, a partir del 1 de enero de 2022-2023, la penalización reducida es igual a:
- 2% si el pago se realiza dentro de los catorce días siguientes a la fecha límite
- 3% en los casos de impago del impuesto o de un depósito, si se realiza dentro de los 30 días
- 1/9 del mínimo si la regularización de errores y omisiones se produce dentro de los 90 días siguientes a la omisión o error
- a 1/8 del mínimo, si la regularización de errores y omisiones se produce dentro de un año de la omisión o error
- a 1/7 del mínimo, si la regularización de errores y omisiones se produce dentro de los dos años siguientes a la omisión o error
- a 1/6 del mínimo, si la regularización de errores y omisiones se produce más de dos años después de la omisión o error
- a 1/5 del mínimo si la regularización de errores y omisiones tiene lugar después de la constatación de la infracción
- 1/10 del mínimo de lo previsto para la omisión de la presentación de la declaración de impuestos, si ésta se presenta con una demora no mayor de noventa días.
Para pagar el impuesto con retraso, junto con los intereses y las multas, usa:
- el formulario f24, para impuestos sobre la renta, impuestos sustitutos relacionados, IVA, IRAP
- formulario F23, para el impuesto de matriculación y otros impuestos indirectos
- el mod. F24 Elide para impuestos, multas e intereses, relacionados con el registro de contratos de arrendamiento y arrendamiento de bienes inmuebles